台灣、香港個人稅務比較 一、稅務概覽 香港居民稅務 香港以應納所得額為計稅依據，薪俸採用15%的標準或2％- 17％實行四級超額累進稅率。納稅人可以採用超額累進稅率計算薪俸稅，但按超額累進稅率徵收的薪俸稅，不得超過以扣除費用前的總所得乘以標準稅率計算出來的稅額。
台灣外僑稅務 台灣個人所得是以家庭為單位，採綜合所得結算申報制，綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得；納稅人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額，綜合所得總額減免稅額及扣除額之餘額為綜合所得淨額。
個人綜合所得稅計算公式： 綜合所得總額－免稅額－扣除額＝綜合所得稅淨額 綜合所得稅淨額 × 稅率%－累進差額＝應納稅額 應納稅額－全部扣繳稅額及可扣抵稅額＝應退稅額或應自行繳納稅額 二、實例試算 香港居民稅務 陳先生是香港居民，已婚並育有一子，孩子今年15歲。陳先生的父母今年都已滿70歲，父母與陳先生同住，由陳先生供養。同時，陳先生及配偶還負責供養配偶年滿70周歲的父母。陳先生全年收入是港幣96萬元，其中繳納強制公積金全年港幣1.8萬元。陳先生於相關納稅年度支付進修費用5萬元，另外支付住所房貸款利息8萬元。 陳先生在香港應交所得稅為：
按四級累進稅率計算的應交稅金：
按應稅所得15%計算的應交稅金：128,000 X 15% = 19,200港元 由於按累進稅率計算出的稅款小於按15%計算出的稅款，因此，在香港陳先生全年應交稅款8760港元。 台灣外僑稅務 假設陳先生在台灣已婚，育有一子，孩子今年15歲，全家居住於台灣；陳先生的父母都已年滿70歲，父母與陳先生同住，由陳先生扶養；陳先生全年薪資所得台幣3,648,000元（即港幣960,000元，匯率為1:3.8），其中免稅所得伙食費台幣28,800元，以及年終獎金新台幣 300,000元，公司依法代扣繳薪資所得稅額台幣371,800元。陳先生的爸爸及媽媽各有銀行利息所得台幣140,000元，陳先生夫妻及其他受扶養親屬並無其他所得；另外支付健保費台幣128,688元、醫藥費台幣20,000元。 依這個計算公式： 綜合所得總額－免稅額－扣除額＝綜合所得稅淨額 綜合所得稅淨額 × 稅率%－累進差額＝應納稅額 應納稅額－全部扣繳稅額及可扣抵稅額＝應退稅額或應自行繳納稅額 綜合所得總額： 全年薪資收入 - 免稅所得伙食費 + 父母銀行利息收入 = 綜合所得總額 NT$3,648,000 - NT$28,800 + NT$280,000 = NT$3,899,200
依所得稅法規定於辦理綜合所得稅結算申報時，應自行繳納稅額為應納稅額減全部扣繳稅及可扣抵稅額後之餘額，其餘額為正數者應自行向國庫繳納，若為負數者，則依法可以申請退稅。 |
